Компании одной группы нередко устанавливают цены во внутренних сделках так, чтобы прибыль оставалась там, где налоги ниже. Государство это видит – и контролирует. Именно для этого существуют определенные правила ТЦО. Трансфертное ценообразование простыми словами – это система правил, по которым налоговые органы проверяют, соответствуют ли цены в операциях между связанными лицами рыночным.

Что такое ТЦО и откуда оно берется

Трансфертное ценообразование (ТЦО) – это установленный законом порядок оценки хозяйственных операций для целей налогообложения. Он применяется к операциям между связанными лицами, контрагентами из низконалоговых юрисдикций, постоянными представительствами и их материнскими компаниями. В Украине эти правила закреплены в статье 39 Налогового кодекса.

В основе системы лежит принцип «вытянутой руки»: цена между связанными компаниями должна быть такой, как если бы стороны были независимы и действовали в сопоставимых условиях.

Кого это касается

Правила ТЦО распространяются на компании, которые:

  • совершают операции со связанными лицами – резидентами или нерезидентами, в том числе в пределах одной группы;
  • работают с контрагентами из «низконалоговых» юрисдикций, определенных Кабинетом Министров Украины;
  • ведут внешнеэкономическую деятельность с объемами операций выше установленных пороговых значений;
  • являются резидентами Дія Сіті и выплачивают доходы нерезидентам или взаимодействуют со связанными IT-компаниями.

Если хотя бы один из этих признаков есть, сфера ТЦО касается вашей компании напрямую.

Для чего государство это делает

Правила трансфертного ценообразования обеспечивают контроль за операциями со связанными нерезидентами, ограничивают использование низконалоговых юрисдикций и устанавливают требования к раскрытию информации о деятельности международных групп компаний. Для государства это инструмент защиты налоговой базы, для бизнеса – зона повышенного налогового риска.

Методы ценообразования

Чтобы проверить, соответствует ли цена рыночной, используются специальные методы: метод сравнительной неконтролируемой цены, метод цены перепродажи, метод «затраты плюс», метод чистой маржинальной прибыли и метод распределения прибыли. Выбор зависит от специфики операции и доступности данных.

От выбора метода зависит, насколько убедительной будет документация при налоговой проверке.

Документация и отчетность

Документация и отчетность по ТЦО – это система обязательных материалов, с помощью которых налогоплательщик подтверждает соответствие условий контролируемых операций принципу «вытянутой руки».

По данным ГНС Украины, по результатам отчетной кампании 2024 года подано 2797 отчетов о контролируемых операциях и 1754 уведомления об участии в международных группах компаний. Цифры говорят сами за себя: контроль реальный, охват широкий.

Налоговые риски: что грозит за нарушения

Неправильно оформленная документация, некорректно выбранный метод или пропущенные сроки подачи отчетности – каждый из этих сценариев открывает дверь для налоговых доначислений и штрафов. Самостоятельная работа с ТЦО требует глубокого знания законодательства: методы ценообразования имеют свои нюансы, и ошибка в одном звене тянет за собой остальные.

Риск усиливается при наличии операций с низконалоговыми юрисдикциями: именно они традиционно попадают под первоочередное внимание налоговых органов.

ТЦО – одна из самых технически сложных сфер налогового права. Ошибки здесь дорого обходятся: корректировки цен, доначисления налогов, штрафы. Компании, которые работают с нерезидентами или входят в международные группы, не могут позволить себе игнорировать эти правила. Грамотное сопровождение – от анализа операций до подготовки полного пакета документов – позволяет снизить риски и чувствовать себя уверенно при любой проверке. Если ваш бизнес попадает под критерии контролируемых операций, первый шаг – разобраться, что именно требует законодательство в части ТЦО https://tco-audit.com.ua/chto-takoe-transfertnoe-cenoobrazovanieee/.