Заместитель начальника Специализированной ГНИ по работе с КПН в г. Харькове Алексей Лошак провел сеанс телефонной связи "горячая линия" с налогоплательщиками по обсуждению основных положений закона "О налоге с доходов физических лиц". Одним из вопросов горячей линии был вопрос о том, облагается ли налогом стоимость подарков (призов), полученных по месту работы. По словам А.Лошака, сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемой резидентами – юридическими или физическими лицами в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового года в размере, не превышающем размер минимального прожиточного уровня, при условии, что на такого плательщика налога распространяется право на получение налоговой социальной льготы, не подлежит включению в налогооблагаемый доход граждан. Ответы на некоторые вопросы, заданные налогоплательщиками: Вопрос 1. Какая ставка налога будет применяться ? Согласно п.п. 22.3 ст. 22 Закона Украины от 22.05.2003г. №889-IV "О налоге с доходов физических лиц" , начиная с 1 января 2004 года и до 31 декабря 2004 года ставка , определенная в п. 7.1 ст. 7 Закона, установлена на уровне 13 % от объекта налогообложения для резидентов, а для нерезидентов – физических лиц – 26 % от объекта налогообложения, за исключением доходов, указанных в п.п. 9.11.3 п. 9.11. ст.9 Закона. Вопрос 2. Кто такие "налоговые агенты"? Согласно п.1.15 ст. 1 Закона Украины от 22.05.2003г. №889-IV "О налоге с доходов физических лиц" начислять, удерживать и уплачивать налог с доходов физических лиц обязаны предприятия, учреждения, организации, а также частные предприниматели, которые выплачивают заработную плату своим наемным работникам. Указанные лица в Законе определены как "налоговые агенты". Вопрос 3. Облагается ли по Закону Украины "О налоге с доходов физических лиц" стоимость подарков (призов), полученных по месту работы? Согласно пп. 9.7.3 п.9.7 ст.9 указанного Закона не подлежит включению в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемой резидентами – юридическими или физическими лицами в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем размер минимального прожиточного уровня, установленного на 1 января такого года, при условии, что на такого плательщика налога распространяется право на получение налоговой социальной льготы согласно подпункта 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 настоящего Закона" То есть у того, чей доход в виде зарплаты не превышает сумму прожиточного минимума для трудоспособного лица, умноженного на 1,4 и округленного до 10 грн. (на сегодняшний день – 510 грн.) сумма нецелевой благотворительной помощи, полученной в виде подарка, стоимость которого в размере совокупно за год не более размера минимального прожиточного уровня, не включается в налогооблагаемый доход отчетного налогового года. Вопрос 4. Исключается ли сумма по оплате за обучение из облагаемого дохода? Общий годовой налогооблагаемый доход разрешается уменьшить на сумму расходов, понесенных плательщиком налога на протяжении года. Эта сумма расходов называется налоговым кредитом (п. 1.16 ст. 1 Закона Украины "О налоге с доходов физических лиц"). Перечень таких расходов определен в п. 5.3 ст. 5 вышеуказанного Закона Украины. В соответствии с пп.5.3.3. ст. 5 указанного Закона сумма средств, уплаченных в пользу учебных заведений для компенсации стоимости средней профессиональной или высшей формы обучения плательщика налога, другого члена его семьи первой степени родства, включается в налоговый кредит, но не более суммы месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года, умноженную на 1,4; (пп. 6.5.1 ст. 6 Закона Украины "О налоге с доходов физических лиц"), но при условии ведения учета доходов и расходов (п.19.1 ст. 19 Закона Украины "О налоге с доходов физических лиц"). .. Согласно пп. 4.3.20 п. 4..3 ст. 4 Закона Украины от 22.05.2003 г. № 889-IV "О налоге из доходов физических лиц" сумма, уплаченная работодателем в пользу учебных заведений в счет компенсации стоимости подготовки или переподготовки налогоплательщика – наемного лица по профилю деятельности или общими производственными потребностями такого работодателя, но не выше размера суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона, в расчете на каждый полный или неполный месяц подготовки или переподготовки такого нанимаемого лица не включается в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода. Если такое наемное лицо прекращает трудовые отношения с таким работодателем в течение такого обучения или до окончания второго календарного года от года, в котором заканчивается такое обучение, то сумма, уплаченная как компенсация стоимости такого обучения, приравнивается к дополнительному благу, предоставленному такому наемному лицу в течение года, на который приходится такое прекращение трудовых отношений, и подлежит налогообложению в общем порядке".